2020年報稅，新增12萬長照特別扣除額，哪些人適用？
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個人綜合所得稅「長期照顧特別扣除額」12萬元，今年5月報稅即可適用，對於有長照負擔的家庭來說是一大福音。但此項新制是否包含所有長照家庭？有什麼條件與限制呢？
案例說明
照顧失能父母 能否申報長照扣除額？
李先生與王先生在高中同學會上相遇，聊到家庭近況，發現彼此目前都身負照顧年邁父母的責任。李先生表示，自己在諸多因素考量下，兩年前離開職場，在家照顧失能的媽媽，靠接案維持開銷。王先生則是自營商老闆，加上房地產投資成功，經濟狀況良好，但過於忙碌，難以陪伴無法自理生活的父親，因此聘了一位外籍看護協助。
談到今年5月報稅時新增的12萬元長照特別扣除額，兩人雖然都知道這項新制，但對申報方式及個人條件是否符合皆沒有把握。另一位同學提醒，要注意相關證件取得的時間限制，也有人說要使用長照2.0的服務才可申報，資訊相當混亂，讓他們決定尋求專家協助。
台灣邁入高齡社會，越來越多家庭面臨長照課題，身心壓力與經濟負擔都是一大考驗。所得稅法修正通過後，今（2020）年5月申報綜所稅時，多了一項12萬元的長照特別扣除額，讓有長照負擔的家庭可以少繳所得稅。
案例中的李先生和王先生，各自面臨不一樣的報稅條件，以及有無符合長照特別扣除額資格的困擾，森懋會計師事務所林心瀠會計師認為，只要把握「3種適用，1個排除」原則，就能輕易判斷是否符合申報資格。
每一申報戶中的納稅義務人、配偶或受扶養親屬只要符合以下3種身心失能資格其中一項，就可以適用，每人每年定額扣除12萬元。
➊ 符合聘僱外籍家庭看護工資格者。
➋ 符合長照失能等級第2至第8級，並使用長期照顧給付及支付基準服務。
➌ 入住合格住宿式服務機構全年達90日。
林心瀠特別提醒，類似李先生的案例，屬於「居家自己照顧家人」的納稅義務人，務必使用至少一次「長照2.0」各項服務內容，才符合申報資格，哪怕是只有申請服務接送車到各社區關懷點，或者服務中心等地都算數。
住宿式的服務機構則包含：老人福利機構、國軍退除役官兵輔導委員會所屬榮譽國民之家（前2者機構的安養床皆除外）、身心障礙住宿式機構、護理之家機構、依長期照顧服務法設立之住宿式服務機構，及設有住宿式服務的綜合式長照服務機構，這些都能算在服務機構範圍內。
以上兩類適用者須取得服務單位及機構所出具之收據，且收據上須註記失能者姓名及相關基本資料。有些民眾取得的2019年收據並未註記這些資訊，就必須回原服務單位或機構，請該單位重新開立收據，或以手寫方式在原收據上將資訊補齊並加蓋單位戳章。
另外，林心瀠也提醒照顧者，記得向醫療院所申請失能者的診斷證明書。由於今年是長照特別扣除額施行的首年度，許多民眾來不及於2019年度預約掛號相關門診請醫師開立證明，因此今年特別放寬期限，只要是在今年6月1日前取得的診斷證明書，就屬於合法的證明文件。
設有排富條款
3種人不適用
值得注意的是「1個排除」。林心瀠指出，依據所得稅法第17條第3項規定，即使有上述3項適用申報條件，還是要看有無在排富規定內：
➊ 經減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。
➋ 選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額。
➌ 依所得基本稅額條例計算之基本所得額，超過規定之扣除金額670萬元。
只要符合3項條件中的任何一項，即不適用長照特別扣除額。尤其是將股利分開計稅的民眾，縱使其餘綜合所得稅率在20%以下，亦不可適用。林心瀠強調，因為通常是將股利併入綜所稅計算時，已超過稅率20%的民眾，才會選擇將股利分開以28%單獨計稅，所以股利分開計稅者亦屬於高所得族群。
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