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5月報稅季來臨,今年有4項新上路的報稅新制你不可不知!包含基本生活費調漲、疫情相關優惠、未上市櫃股票交易所得計入個人所得、可使用手機報稅等,其相關規範有哪些呢?去(2020,民國109)年受到新冠肺炎疫情影響,綜合所得稅結算申報期間延長1個月至6月底,但今年因國內防疫得當,財政部宣布不再採取延長措施。儘管如此,今年綜所稅申報仍然有些新變化值得注意,建業法律事務所律師黃品瑜提醒,今年報稅有4大新制,民眾可以多加注意。 新制1 基本生活費調漲約205萬戶受惠 納稅民眾最在意當年度是否有「省稅紅包」可領,109年度政府發放的省稅紅包,是提升「每人基本生活費用」。黃品瑜指出,109年度的每人基本生活費用已經自前一年度的17.5萬元調高至18.2萬元,調幅為歷年之冠,估計全台約有205萬戶人家受惠。所謂「每人基本生活費用」是指納稅義務人為了維持自己,以及受扶養親屬享有符合人性尊嚴的基本生活,所需要支出的費用,並由中央主管機關每兩年定期檢討、公布最新金額。只要家庭基本生活費總額大於「免稅額+扣除額」,差額的部分即可從綜合所得總額中扣除。 試算案例 阿剛家中除夫妻2人,另有2名就讀大學的女兒,家中存款利息所得共計1萬元。 阿剛家的基本生活費總額:18.2萬元×4人=72.8萬元 免稅額:8.8萬元×4人=35.2萬元 夫妻標準扣除額:24萬元 儲蓄投資特別扣除額:1萬元 教育學費特別扣除額:2.5萬元×2人=5萬元 免稅額+扣除額=65.2萬元 基本生活費總額72.8萬元-65.2萬元=7.6萬元,可從綜合所得總額中扣除,不用課稅 新制2 醫事人員減稅收入費用率提高 財政部國稅局每年都會公布執行業務者收入標準、費用標準,當執行業務者未依法辦理申報,或未依法設帳記載並保存憑證,或未能提供證明所得額的帳簿文據時,就可以依據前述標準來計算執行業務者的收入及費用(即支出成本)。黃品瑜指出,因為疫情對各行各業的衝擊情況不同,財政部考量醫事人員位於防疫的第一線,具相當特殊性,即109年度各項收入適用費用率,可按費用標準的112.5%計算。例外的是藥師的全民健保收入(含藥費),該項收入的費用率原本就高達94%,故僅將費用率提高到96%。除了上述醫事人員以外,對於非醫事人員的執行業務者(建築師、會計師、律師等),只要109年度收入總額較前一年度(即108年收入總額)減少達30%,該非醫事人員執行業務者無須提出受疫情影響相關證明,費用率可以直接適用優惠標準112.5%計算。  新制3 未上市股票交易所得計入基本所得額課稅 另一項申報重點與許多投資人有關,因立法院通過所得基本稅額條例修正案,自110年1月1日起施行恢復個人未上市櫃股票交易所得,納入基本所得額課稅之規定。修正案要點包括:個人未上市櫃股票等交易所得恢復計入個人基本所得額課稅,如個人交易設立未滿5年、且經中央主管機關核定之國內高風險新創事業公司所發行或私募之股票,其股票交易所得免予計入基本所得額課稅。 黃品瑜強調,此項新制是今年開始實施,因此於明年報稅時才適用;同時,為配合政府培植新創事業公司以帶動產業轉型,新修正之所得基本稅額條例,將設立未滿5年的國內高風險新創事業公司股票排除在外,亦即凡投資設立未滿5年的高風險新創事業公司,其交易所得可免計入個人基本所得額中。 新制4 新增行動電話認證用手機也能報稅 今年報稅又有新途徑,納稅人可以直接在手機上以行動電話號碼登入Web版報稅系統完成綜所稅申報。黃品瑜提醒,必須是本國納稅義務人親自申辦的門號才能用於報稅,並限個人月租型門號,申報時不須另外下載App,但必須關閉Wi-Fi、使用4G或5G的行動網路,外國人、企業門號、親子卡及預付卡類型則不適用。   更多精彩內容,請鎖定2021年5月號《Money錢》
基本生活費調高、手機也可報稅?報稅季登場 想省稅必知 4 新制!
2021/05/03
基本生活費 , 綜合所得稅 , 報稅 , 省稅

5月報稅季來臨,今年有4項新上路的報稅新制你不可不知!包含基本生活費調漲、疫情相關優惠、未上市櫃股票交易所得計入個人所得、可使用手機報稅等,其相關規範有哪些呢?去(2020,民國109)年受到新冠肺炎疫情影響,綜合所得稅結算申報期間延長1個月至6月底,但今年因國內防疫得當,財政部宣布不再採取延長措施。儘管如此,今年綜所稅申報仍然有些新變化值得注意,建業法律事務所律師黃品瑜提醒,今年報稅有4大新制,民眾可以多加注意。

新制1 基本生活費調漲
約205萬戶受惠

納稅民眾最在意當年度是否有「省稅紅包」可領,109年度政府發放的省稅紅包,是提升「每人基本生活費用」。黃品瑜指出,109年度的每人基本生活費用已經自前一年度的17.5萬元調高至18.2萬元,調幅為歷年之冠,估計全台約有205萬戶人家受惠。所謂「每人基本生活費用」是指納稅義務人為了維持自己,以及受扶養親屬享有符合人性尊嚴的基本生活,所需要支出的費用,並由中央主管機關每兩年定期檢討、公布最新金額。只要家庭基本生活費總額大於「免稅額+扣除額」,差額的部分即可從綜合所得總額中扣除。

試算案例 阿剛家中除夫妻2人,另有2名就讀大學的女兒,家中存款利息所得共計1萬元。

  • 阿剛家的基本生活費總額:18.2萬元×4人=72.8萬元
  • 免稅額:8.8萬元×4人=35.2萬元
  • 夫妻標準扣除額:24萬元
  • 儲蓄投資特別扣除額:1萬元
  • 教育學費特別扣除額:2.5萬元×2人=5萬元

免稅額+扣除額=65.2萬元

基本生活費總額72.8萬元-65.2萬元=7.6萬元,可從綜合所得總額中扣除,不用課稅

新制2 醫事人員減稅
收入費用率提高

財政部國稅局每年都會公布執行業務者收入標準、費用標準,當執行業務者未依法辦理申報,或未依法設帳記載並保存憑證,或未能提供證明所得額的帳簿文據時,就可以依據前述標準來計算執行業務者的收入及費用(即支出成本)。黃品瑜指出,因為疫情對各行各業的衝擊情況不同,財政部考量醫事人員位於防疫的第一線,具相當特殊性,即109年度各項收入適用費用率,可按費用標準的112.5%計算。例外的是藥師的全民健保收入(含藥費),該項收入的費用率原本就高達94%,故僅將費用率提高到96%。除了上述醫事人員以外,對於非醫事人員的執行業務者(建築師、會計師、律師等),只要109年度收入總額較前一年度(即108年收入總額)減少達30%,該非醫事人員執行業務者無須提出受疫情影響相關證明,費用率可以直接適用優惠標準112.5%計算。 

新制3 未上市股票交易所得
計入基本所得額課稅

另一項申報重點與許多投資人有關,因立法院通過所得基本稅額條例修正案,自110年1月1日起施行恢復個人未上市櫃股票交易所得,納入基本所得額課稅之規定。修正案要點包括:個人未上市櫃股票等交易所得恢復計入個人基本所得額課稅,如個人交易設立未滿5年、且經中央主管機關核定之國內高風險新創事業公司所發行或私募之股票,其股票交易所得免予計入基本所得額課稅。

黃品瑜強調,此項新制是今年開始實施,因此於明年報稅時才適用;同時,為配合政府培植新創事業公司以帶動產業轉型,新修正之所得基本稅額條例,將設立未滿5年的國內高風險新創事業公司股票排除在外,亦即凡投資設立未滿5年的高風險新創事業公司,其交易所得可免計入個人基本所得額中。

新制4 新增行動電話認證
用手機也能報稅

今年報稅又有新途徑,納稅人可以直接在手機上以行動電話號碼登入Web版報稅系統完成綜所稅申報。黃品瑜提醒,必須是本國納稅義務人親自申辦的門號才能用於報稅,並限個人月租型門號,申報時不須另外下載App,但必須關閉Wi-Fi、使用4G或5G的行動網路,外國人、企業門號、親子卡及預付卡類型則不適用。

 

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