中國來源所得免徵40%稅，但要注意這期限！境外資金回台，把握這兩原則免繳稅
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不動產
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所得稅
中美貿易戰方興未艾，越來越多台商企業或幹部決定返台打拼，紛紛將資金匯回台灣，卻又擔心會被政府課稅。境外資金回台該注意哪些事，會產生稅務相關的問題嗎？
案例說明
攜資金返台定居 擔心被課稅
王董事長自2008年起前往深圳設廠，另在上海設立公司並購屋居住，因考量中美貿易戰衝擊，以及當地環保法規趨嚴，加上有意回台定居退休，考慮將部分資金匯回台灣預做規劃。另一位張副總經理受僱於上海的某家中國企業，因為公司營運策略與組織改變，也考慮回台另謀他職，但煩惱要如何把當地銀行帳戶內的錢轉回台灣。
王董事長與張副總私人情誼深厚，某日在上海相約吃飯，聊起將資金匯回台灣的事情，彼此分享聽聞過的方法，但總覺得不安心，有意請教專家，看能否順利進行，同時少繳一些稅。
近年來因中美貿易戰衝突持續，加上反避稅制度的施行，讓不少在外打拼的台商考慮將事業轉回台灣、甚至返台定居，但也擔心移轉資金過程是否會產生稅務問題。
森懋會計師事務所林心瀠會計師表示，境外資金匯回台灣，要先把握兩個原則，首先，匯回資金屬於「所得」才須課稅；其次，所得如果超過核課期間，並不會被課徵所得稅。說明如下：
原則1
匯回資金是「所得」
才需要繳稅
現行所得稅制僅針對「所得」課稅，若資金屬於投資海外事業本金、海外財產交易本金、海外借貸等，都不屬於所得稅課稅範圍。
案例中的王董事長，可以自行辨認想匯回台灣的資金來源為何，並提供來源證明文件供稽徵機關參考。證明文件如：投資海外事業可提供經濟部投資審議委員會核准文、投資匯款證明，海外財產交易本金可提供原購買財產的契約書、資金匯款證明等。
原則2
7年前的海外所得
不會被課稅
依稅捐稽徵法規定，核課期間最多7年。假如王董事長想匯回台幣1,000萬元，主張800萬元是購買國外不動產的本金，200萬元是2001年時出售不動產獲利所得（皆須提供相關證明）。雖然200萬元來源屬於所得部分，但因為早已超過核課期間，所以也不必課徵所得稅。
但以在中國企業任職的李總經理情況而言，想要匯回台幣500萬元，其來源是2013年至2016年中國企業發給的薪資所得，就須提供薪資所得證明文件，按各年度當時的個人綜合所得稅率計算所得稅，且在稽徵機關調查前先自動補報、補繳稅款，可僅加計利息、免處罰各年度未申報之罰鍰。
中國來源所得
與其他地區稅率不同
案例中的兩人賺的都是人民幣，不過林心瀠提醒，「中國來源所得」與「非中國來源所得」稅率不同，台商企業或幹部無論在中國或東南亞發展，都需要針對地區差異留意稅額算法。
中國來源所得要併入個人綜合所得稅總額課稅，目前稅率是5%～40%，須看所得金額落在哪一個課稅級距內，已在中國繳納的所得稅可以減除。非中國來源所得，即除了中國以外的其他海外所得（包含香港、澳門），則適用所得基本稅額條例，稅率是20%。
由於近期許多台商想匯回台灣的金額都較為龐大，林心瀠指出，如果屬於中國來源所得，過去最高還可能課徵到40%的稅金，造成許多台商卻步，不利於資金回台，因此今（2019）年8月15日施行的「境外資金匯回管理運用及課稅條例」優惠措施，台商與幹部有需要加以了解（相關辦法詳見財政部「境外資金匯回專法專區」https://bit.ly/2KwbhWZ）。
要特別留意的是，新條例的優惠稅率僅限於條例施行日起2年內申請，也就是到2021年8月中截止，且得在核准期限內將資金匯回專戶，所以台商若有匯回資金的計劃，可先分辨自己的資金屬於哪種性質，再評估使用哪種稅率對自己較為有利，還要注意截止期限。
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