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股票資產具有增值、收息的雙重效益,許多人規劃財富傳承時會將其納入,但律師提醒,過世前2年贈與的股票,仍會被納入遺產總額,且若股價暴漲,還要當心被課徵高額遺產稅。 案例說明:生前贈與股票 子女仍須補繳遺產稅? 陳爸爸縱橫股市多年,名下累積許多上市櫃公司的股票,考慮到自己年事已高,健康狀況大不如前,為了避免孩子們繼承這些股票時可能須繳納高額遺產稅,打算慢慢分批將股票贈與給孩子們。 陳爸爸 1 年多前經診斷罹患癌症,除了接受治療以延緩壽命,另方面也贈與當時市價約 800 萬元的股票給子女,並繳納 58 萬元的贈與稅。不料陳爸爸病情急速惡化、撒手人寰,孩子們在申報遺產稅時認為股票都已過戶,沒有填入申報項目,卻被國稅局糾正,須補繳遺產稅,讓他們深感錯愕。 隨著社會風氣改變,近年許多父母會趁著還在世時,有計劃地處理財產分配,比如善用每年贈與免稅額度,分批贈與財產給子女,以避免兒女日後須繳納高額遺產稅。案例中的陳爸爸也是想到這點,才會提早將股票分批贈與子女,但子女卻在父親驟然離世之後,仍須面對遺產申報與課稅認定的問題。 建業法律事務所顧問、會計師林心瀠認為,陳爸爸贈與給孩子的股票之所以存在遺產稅問題,是因為依照《遺產及贈與稅法》第 15 條規定,往生者死亡前 2 年內贈與給孩子的財產仍須視為遺產課稅,縱使已辦理過戶也是一樣。因此,陳爸爸不幸罹病過世,在贈與股票未滿 2 年的情況下,這些股票就被視為應列入遺產申報的財產。 過世前 2 年贈與的股票仍被視為遺產的一部分 另外,股票因時間點不同,而產生不一樣的價值,也會影響到計入遺產稅時的價值。林心瀠分析,陳爸爸贈與給孩子的股票皆為上市櫃股票,贈與時的價值是以贈與日的收盤價計算。然而陳爸爸往生時,那些股票大漲,以過世日期當天的收盤價計算,假設股票市值變成 1,000 萬元,在計入遺產時的價值就必須以 1,000 萬元為準。 林心瀠進一步解釋陳爸爸子女在計算遺產稅時須注意的重點:綜合陳爸爸的所有遺產(包含股票 1,000 萬元)最終計算出須繳納的遺產稅為 260 萬元,為避免重複課稅,原先贈與稅所繳納的 58 萬元稅金,可自遺產稅中扣除,也就是陳爸爸的孩子們還須再繳納 202 萬元的稅金。 由此可以發現,陳爸爸的股票最終仍是以 1,000 萬元的價值課稅,往生前 2 年內的贈與,完全沒有達到任何節省遺產稅的效果,只是提早辦理過戶而已,縱使在陳爸爸往生前,孩子已經把股票賣掉也是一樣,因往生時該股票的所有權及是否併入遺產課稅分屬兩件事。 林心瀠強調,實務上亦常常發生繼承人須繳納高額遺產稅,但手頭上無那麼多現金可繳納,導致因未完稅而財產無法過戶的情形。陳爸爸的案例中,由於股票已經過戶,所以可將部分股票賣掉變現以繳納稅金。 若是股票尚未過戶,則可用股票實物抵繳。假設核定遺產稅時,決定以某上市股票 1 萬股(當時市價 100 萬元)抵繳稅金,之後實際繳納時,市價已變為 85 萬元,則等於變相少繳了 15 萬元的稅金。 許多長輩會在身體出狀況時,才開始規劃該如何避免繳納過多的遺產稅,實際上緩不濟急,建議平日就要做好規劃,若擔心孩子拿到財產過度揮霍,也可使用信託等方式保障自身權益。   錢雜誌APP上線啦!快下載你的隨身理財寶典:https://emagazine.page.link/AtYg 更多精彩內容,請鎖定2022年2月號《Money錢》  ( 圖:shutterstock,僅示意 / 本文內容純屬參考,並非投資建議,投資前請謹慎為上 )

長輩過世 贈與子女股票資產,卻因 1 錯誤 需繳納的稅暴增 4 倍…

2022/02/10
遺產稅 , 贈與稅 , 股票

股票資產具有增值、收息的雙重效益,許多人規劃財富傳承時會將其納入,但律師提醒,過世前2年贈與的股票,仍會被納入遺產總額,且若股價暴漲,還要當心被課徵高額遺產稅。

案例說明:
生前贈與股票 子女仍須補繳遺產稅?

陳爸爸縱橫股市多年,名下累積許多上市櫃公司的股票,考慮到自己年事已高,健康狀況大不如前,為了避免孩子們繼承這些股票時可能須繳納高額遺產稅,打算慢慢分批將股票贈與給孩子們。

陳爸爸 1 年多前經診斷罹患癌症,除了接受治療以延緩壽命,另方面也贈與當時市價約 800 萬元的股票給子女,並繳納 58 萬元的贈與稅。不料陳爸爸病情急速惡化、撒手人寰,孩子們在申報遺產稅時認為股票都已過戶,沒有填入申報項目,卻被國稅局糾正,須補繳遺產稅,讓他們深感錯愕。

隨著社會風氣改變,近年許多父母會趁著還在世時,有計劃地處理財產分配,比如善用每年贈與免稅額度,分批贈與財產給子女,以避免兒女日後須繳納高額遺產稅。案例中的陳爸爸也是想到這點,才會提早將股票分批贈與子女,但子女卻在父親驟然離世之後,仍須面對遺產申報與課稅認定的問題。

建業法律事務所顧問、會計師林心瀠認為,陳爸爸贈與給孩子的股票之所以存在遺產稅問題,是因為依照《遺產及贈與稅法》第 15 條規定,往生者死亡前 2 年內贈與給孩子的財產仍須視為遺產課稅,縱使已辦理過戶也是一樣。因此,陳爸爸不幸罹病過世,在贈與股票未滿 2 年的情況下,這些股票就被視為應列入遺產申報的財產。

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過世前 2 年贈與的股票
仍被視為遺產的一部分

另外,股票因時間點不同,而產生不一樣的價值,也會影響到計入遺產稅時的價值。林心瀠分析,陳爸爸贈與給孩子的股票皆為上市櫃股票,贈與時的價值是以贈與日的收盤價計算。然而陳爸爸往生時,那些股票大漲,以過世日期當天的收盤價計算,假設股票市值變成 1,000 萬元,在計入遺產時的價值就必須以 1,000 萬元為準。

林心瀠進一步解釋陳爸爸子女在計算遺產稅時須注意的重點:綜合陳爸爸的所有遺產(包含股票 1,000 萬元)最終計算出須繳納的遺產稅為 260 萬元,為避免重複課稅,原先贈與稅所繳納的 58 萬元稅金,可自遺產稅中扣除,也就是陳爸爸的孩子們還須再繳納 202 萬元的稅金。

由此可以發現,陳爸爸的股票最終仍是以 1,000 萬元的價值課稅,往生前 2 年內的贈與,完全沒有達到任何節省遺產稅的效果,只是提早辦理過戶而已,縱使在陳爸爸往生前,孩子已經把股票賣掉也是一樣,因往生時該股票的所有權及是否併入遺產課稅分屬兩件事。

林心瀠強調,實務上亦常常發生繼承人須繳納高額遺產稅,但手頭上無那麼多現金可繳納,導致因未完稅而財產無法過戶的情形。陳爸爸的案例中,由於股票已經過戶,所以可將部分股票賣掉變現以繳納稅金。

若是股票尚未過戶,則可用股票實物抵繳。假設核定遺產稅時,決定以某上市股票 1 萬股(當時市價 100 萬元)抵繳稅金,之後實際繳納時,市價已變為 85 萬元,則等於變相少繳了 15 萬元的稅金。

許多長輩會在身體出狀況時,才開始規劃該如何避免繳納過多的遺產稅,實際上緩不濟急,建議平日就要做好規劃,若擔心孩子拿到財產過度揮霍,也可使用信託等方式保障自身權益。

 

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